Avansuri, stornari si alte cazuri speciale la modificarea TVA

Cum procedam cu noile cote de TVA in cazurile de mai jos?

Este important sa cunosti regulile de aplicare a TVA-ului in diferite situatii, deoarece cota TVA nu se stabileste intotdeauna in functie de data emiterii documentului.

Avansuri

Daca ai emis o factura de avans (sau ai incasat un avans) inainte de 1 august 2025 cu cota veche, iar livrarea/prestarea are loc dupa 1 august 2025, este obligatorie regularizarea TVA-ului.
Factura finala, emisa in august, va include valoarea integrala cu noua cota de TVA. Simultan, se va storna avansul facturat initial, utilizand cota veche de TVA.

Stornari, retururi si acordarea de discounturi ulterioare

Ajustarile bazei impozabile (retururi, discounturi) se fac intotdeauna "in oglinda", adica se utilizeaza cota de TVA care a fost aplicata initial tranzactiei, indiferent de data la care are loc ajustarea.

Stocuri la Dispozitia Clientului (Consignatie):

TVA se aplica la data la care clientul retrage efectiv bunurile din stoc.

Retragerile efectuate inainte de 1 august 2025 se factureaza cu cota veche, fara regularizare.
Retragerile efectuate dupa 1 august 2025 se factureaza direct cu noua cota de TVA.

Comenzi online si livrari intarziate

Trebuie avut in vedere momentul cand se realizeaza transferul dreptului de proprietate:

Daca furnizorul expediaza bunurile inainte de 1 august 2025 (ex: 31 iulie), se aplica cota veche de TVA, chiar daca livrarea fizica se va face dupa data modificarii TVA.
Daca transferul de proprietate are loc dupa 1 august 2025 (conform documentelor), se impune regularizarea cu noua cota de TVA, daca factura a fost emisa cu cota veche inainte de 1 august 2025.
Pentru servicii platite integral in avans (ex: cursuri online platite in iulie pentru august), se aplica regula generala de regularizare a avansului.

Contracte de Inchiriere (chirii) si servicii de constructii

Chirii: se aplica cota de TVA in vigoare la data prevazuta in contract pentru plata chiriei, indiferent de data emiterii facturii.
Servicii de constructii: prestarea se considera efectuata la momentul aprobarii "situatiei de lucrari". Daca lucrarile au fost in iulie, dar aprobarea e in august, se aplica noua cota de TVA.

Achizitiile intracomunitare

Pentru achizitiile intracomunitare deja efectuate, nu sunt necesare ajustari din cauza modificarii cotei de TVA.

Daca ai platit un avans pentru o achizitie intracomunitara inainte de 1 august 2025, iar achizitia efectiva are loc dupa, se va regulariza avansul.

Regimul TVA la incasare

Regulile pentru stabilirea datei faptului generator sunt aceleasi ca la TVA in sistem normal.

Daca faptul generator are loc inainte de 1 august 2025, se aplica cota veche de TVA, indiferent de data incasarii.
Daca o factura e emisa sau un avans incasat inainte de 1 august 2025, iar faptul generator intervine incepand cu 1 august, se impune regularizarea cu noua cota TVA.

Bonuri fiscale si case de marcat

Bonul fiscal se emite la momentul livrarii marfii.
Daca livrarea se face in 31 iulie, bonul va avea cote vechi de TVA.
Daca livrarea se realizeaza in 1 august, bonul va avea cote noi de TVA.
Un bon fiscal emis in august poate avea cota veche de TVA doar daca livrarea a avut loc in iulie (ex: catre o persoana fizica).